國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2025年第12號

現(xiàn)將《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》予以發(fā)布，自2025年7月1日起施行。

特此公告。

 

附件：1.納稅繳費(fèi)信用評價指標(biāo)和評價方式.xls

　　　2.納稅繳費(fèi)信用評價信息.doc

　　　3.納稅繳費(fèi)信用參評申請表.doc

　　　4.納稅繳費(fèi)信用復(fù)評（核）申請表.doc

　　　5.納稅繳費(fèi)信用修復(fù)申請表.doc

　　　6.納稅繳費(fèi)信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn).doc

 

 

 

國家稅務(wù)總局

2025年5月16日

 

 

 

納稅繳費(fèi)信用管理辦法

 

第一章  總  則

 

第一條  為了規(guī)范納稅繳費(fèi)信用管理，促進(jìn)納稅人繳費(fèi)人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》《關(guān)于推進(jìn)社會信用體系建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)形成新發(fā)展格局的意見》《關(guān)于健全社會信用體系的意見》，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱納稅繳費(fèi)信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人繳費(fèi)人的納稅繳費(fèi)信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。

第三條  本辦法適用于已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)、身份信息報(bào)告，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費(fèi)人（以下簡稱經(jīng)營主體）。

個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其他類型納稅人繳費(fèi)人可自愿申請納入本辦法管理。

第四條  國家稅務(wù)總局主管全國納稅繳費(fèi)信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅繳費(fèi)信用管理工作的組織和實(shí)施。

第五條  納稅繳費(fèi)信用管理遵循依法依規(guī)、客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。

第六條  國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)納稅繳費(fèi)信用管理工作的信息化建設(shè)，規(guī)范統(tǒng)一納稅繳費(fèi)信用管理。

第七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享共用機(jī)制，推動納稅繳費(fèi)信用與其他社會信用聯(lián)動管理。

 

第二章  信用信息采集

 

第八條  納稅繳費(fèi)信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對經(jīng)營主體納稅繳費(fèi)信用信息的記載和整理。

第九條  納稅繳費(fèi)信用信息包括信用基本信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

信用基本信息包括經(jīng)營主體的基礎(chǔ)信息和納稅繳費(fèi)信用歷史記錄。

稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅費(fèi)申報(bào)信息、稅費(fèi)款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等經(jīng)營主體經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等經(jīng)營主體不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響經(jīng)營主體納稅繳費(fèi)信用評價的指標(biāo)信息。

第十條  納稅繳費(fèi)信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。

第十一條  本辦法第九條第二款、第三款經(jīng)營主體信用基本信息、稅務(wù)內(nèi)部信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。

本辦法第九條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺、部門間數(shù)據(jù)交換等渠道采集。

 

第三章  評  價

 

第十二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循無記載不評價、何時記載何時評價的原則，使用經(jīng)營主體的納稅繳費(fèi)信用信息，并按照規(guī)定的評價指標(biāo)和評價方式確定納稅繳費(fèi)信用級別。

第十三條  納稅繳費(fèi)信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。

年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式。經(jīng)營主體經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失，經(jīng)常性指標(biāo)中納稅繳費(fèi)信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評。

直接判級適用于首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜的經(jīng)營主體（以下簡稱新設(shè)立經(jīng)營主體）或者有嚴(yán)重失信行為的經(jīng)營主體。

納稅繳費(fèi)信用評價指標(biāo)和評價方式見附件1。

第十四條  外部參考信息在納稅繳費(fèi)信用評價結(jié)果中記錄，與納稅繳費(fèi)信用評價信息形成聯(lián)動機(jī)制。

第十五條  納稅繳費(fèi)信用評價周期為一個公歷年度。距首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜時間不滿一個評價年度的經(jīng)營主體，不參加本期年度評價。

第十六條  納稅繳費(fèi)信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。A級為年度評價指標(biāo)得分90分以上的；B級為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；M級為新設(shè)立經(jīng)營主體或者年度評價指標(biāo)得分70分以上但評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；C級為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；D級為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者有嚴(yán)重失信行為的。

第十七條  有下列情形之一的經(jīng)營主體，不能評為A級：

（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

（二）上一評價年度評價結(jié)果為D級的；

（三）非正常原因評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計(jì)6個月應(yīng)納稅額為0的；

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

第十八條  有下列情形之一的經(jīng)營主體，直接判為D級：

（一）存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取留抵退稅等稅收違法行為的；

（二）存在逃避繳納稅款、虛開增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票等違法行為被移送公安機(jī)關(guān)或者被公安機(jī)關(guān)直接立案查處的；

（三）偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

（四）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論足額繳納稅款、利息、滯納金和罰款的；

（五）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

（六）違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（七）提供虛假材料，騙取稅收優(yōu)惠的；

（八）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（九）認(rèn)定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶的；

（十）由非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶之后注冊登記、負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

（十一）由D級經(jīng)營主體的直接責(zé)任人員在評為D級之后注冊登記、負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

（十二）被確定為重大稅收違法失信主體的；

（十三）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

第十九條  經(jīng)營主體有下列情形的，不影響其納稅繳費(fèi)信用評價：

（一）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成經(jīng)營主體未能及時履行納稅繳費(fèi)義務(wù)的；

（二）非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅費(fèi)款的；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)營主體不予行政處罰的；

（四）國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅繳費(fèi)信用評價的情形。

 

第四章  評價結(jié)果的確定和發(fā)布

 

第二十條  納稅繳費(fèi)信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則。

第二十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上每年4月確定上一年度納稅繳費(fèi)信用評價結(jié)果，并為經(jīng)營主體提供納稅繳費(fèi)信用評價信息（附件2）的自我查詢服務(wù)。

納稅繳費(fèi)信用評價結(jié)果生效時間以實(shí)際發(fā)布日期為準(zhǔn)。

第二十二條  本辦法第三條第二款所列可自愿申請納入納稅繳費(fèi)信用管理的納稅人繳費(fèi)人，可自首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜滿12個月后填寫《納稅繳費(fèi)信用參評申請表》（附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請參與納稅繳費(fèi)信用評價。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于受理申請的次月依據(jù)其近12個月的納稅繳費(fèi)信用狀況確定納稅繳費(fèi)信用級別。

納稅人繳費(fèi)人自愿申請納入納稅繳費(fèi)信用管理后，存續(xù)期內(nèi)適用本辦法相關(guān)規(guī)定，以前年度的納稅繳費(fèi)信用級別不再評價。

第二十三條  經(jīng)營主體有下列情形的，可在規(guī)定期限內(nèi)填寫《納稅繳費(fèi)信用復(fù)評（核）申請表》（附件4）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評（核）：

（一）在年度納稅繳費(fèi)信用評價結(jié)果確定前，對評價指標(biāo)扣分或者判級情況有異議的，可在評價年度次年3月申請復(fù)核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在評價結(jié)果確定前完成復(fù)核；

（二）對納稅繳費(fèi)信用評價結(jié)果有異議的，可在次年年度評價前申請復(fù)評，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復(fù)評；

（三）因距首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜時間不滿一個評價年度未參加年度評價的，可在納入納稅繳費(fèi)信用管理滿12個月后申請復(fù)評，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)經(jīng)營主體近12個月的納稅繳費(fèi)信用狀況，確定其納稅繳費(fèi)信用級別，并于受理申請的次月完成復(fù)評。

第二十四條  經(jīng)營主體發(fā)生納稅繳費(fèi)失信行為，符合相應(yīng)納稅繳費(fèi)信用修復(fù)條件的，可按以下方式進(jìn)行修復(fù)：

（一）失信行為已記入納稅繳費(fèi)信用評價結(jié)果的，經(jīng)營主體可在次年年度評價前填寫《納稅繳費(fèi)信用修復(fù)申請表》（附件5）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請信用修復(fù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)失信行為糾正情況重新評價其納稅繳費(fèi)信用級別，并自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成修復(fù)；

（二）失信行為尚未記入納稅繳費(fèi)信用評價結(jié)果的，經(jīng)營主體無需提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展年度評價時根據(jù)失信行為糾正情況統(tǒng)一更新結(jié)果。

經(jīng)營主體應(yīng)對信用修復(fù)申請內(nèi)容的真實(shí)性作出承諾。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體虛假承諾的，撤銷相應(yīng)的納稅繳費(fèi)信用修復(fù)結(jié)果，并按照納稅繳費(fèi)信用評價指標(biāo)，對虛假承諾行為予以扣分。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家統(tǒng)一規(guī)定拓展優(yōu)化信用修復(fù)渠道，并根據(jù)納稅繳費(fèi)信用信息采集情況，逐步擴(kuò)大免申請信用修復(fù)范圍。納稅繳費(fèi)信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)見附件6。

信用修復(fù)前已適用的稅費(fèi)政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。

第二十五條  企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)重整或者和解程序后，該企業(yè)或者其管理人已依法繳納稅費(fèi)款、利息、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅繳費(fèi)失信行為的，可以申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)開展信用修復(fù)。

申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)開展信用修復(fù)的，應(yīng)當(dāng)提供人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者認(rèn)可的和解協(xié)議。

第二十六條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對經(jīng)營主體的納稅繳費(fèi)信用級別實(shí)行動態(tài)調(diào)整。     

因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時將其當(dāng)前納稅繳費(fèi)信用級別調(diào)整為D級。相關(guān)失信行為發(fā)生在以前評價年度的，應(yīng)同步調(diào)整其相應(yīng)評價年度的納稅繳費(fèi)信用級別為D級。

因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體在以前評價年度存在需扣減年度評價指標(biāo)得分情形，或者生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入情況發(fā)生變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅繳費(fèi)信用評價結(jié)果和評價信息。

第二十七條  納稅繳費(fèi)信用評價狀態(tài)變化時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取適當(dāng)方式，通知、提醒經(jīng)營主體。

第二十八條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅繳費(fèi)信用評價結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：

（一）主動公開A級名單及相關(guān)信息；

（二）根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、M、C、D級名單及相關(guān)信息。

 

第五章  評價結(jié)果的應(yīng)用

 

第二十九條  稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的經(jīng)營主體實(shí)施分類服務(wù)和管理。

第三十條  對納稅繳費(fèi)信用評價為A級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公布A級名單；

（二）下一年度起評分提高1分，連續(xù)評為A級的可累積提高，起評分最高不超過100分；

（三）可以一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量即時辦理；其他普通發(fā)票按需領(lǐng)用；符合條件的，可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請按需開具全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）；

（四）連續(xù)3年評為A級的，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員輔導(dǎo)辦理稅費(fèi)事項(xiàng)；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合實(shí)際情況采取的其他激勵措施。

第三十一條  對納稅繳費(fèi)信用評價為B級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)適時進(jìn)行稅費(fèi)政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價狀態(tài)變化趨勢參考本辦法第三十條推出激勵措施。

第三十二條  對納稅繳費(fèi)信用評價為M級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)適時進(jìn)行稅費(fèi)政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

第三十三條  對納稅繳費(fèi)信用評價為C級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十四條的管理措施。

第三十四條  對納稅繳費(fèi)信用評價為D級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取下列措施：

（一）對直接責(zé)任人員在經(jīng)營主體被評價為D級之后注冊登記、負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他經(jīng)營主體直接判為D級；

（二）結(jié)合經(jīng)營主體風(fēng)險(xiǎn)評估情況，限額限量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，限制數(shù)電發(fā)票額度；普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊領(lǐng)新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

（三）列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，加強(qiáng)信用監(jiān)管；

（四）除本辦法第十八條第十、十一項(xiàng)外，因直接判級評為D級的，D級評價保留至第2年，第3年不得評為A級；因年度評價指標(biāo)得分評為D級的，次年評價時加扣11分；

（五）依法依規(guī)將D級評價結(jié)果提供相關(guān)部門，并結(jié)合實(shí)際情況采取其他嚴(yán)格管理措施。

 

第六章  附  則

 

第三十五條  本辦法所稱評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

第三十六條  本辦法自2025年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（2014年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）〉的公告》（2014年第48號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評和復(fù)評事項(xiàng)的公告》（2015年第46號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第9號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第8號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第37號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第15號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第31號）同時廢止。